關于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》的通知

財會〔2025〕24號

黨中央有關部門，國務院有關部委、有關直屬機構，最高人民法院，最高人民檢察院，有關人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部各地監(jiān)管局，有關單位： 

　　為貫徹落實《中華人民共和國會計法》和中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》的有關要求，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，進一步強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在服務財政科學管理、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中的重要支撐作用，我們制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。 

　　財政部 

　　2025年10月27日

 

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法 

第一章  總  則

　　第一條  為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，促進內(nèi)部控制持續(xù)改進，不斷提升內(nèi)部控制有效性，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有關規(guī)定，制定本辦法。 

　　第二條  本辦法適用于各部門、各單位的內(nèi)部控制評價工作。 

　　本辦法所稱各部門是指與本級政府財政部門直接發(fā)生預算繳撥款關系的國家機關、政黨組織、事業(yè)單位、社會團體和其他單位。各單位是指各部門所屬預算單位，含經(jīng)費自理事業(yè)單位等。 

　　第三條  本辦法所稱內(nèi)部控制評價是指各部門、各單位對本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進行綜合評價、形成評價結果、出具評價報告的過程。 

　　第四條  內(nèi)部控制評價應當遵循以下基本原則： 

　　（一）全面性原則。評價工作應當貫穿內(nèi)部控制建立與實施各個環(huán)節(jié)，涵蓋各類經(jīng)濟活動、相關業(yè)務活動和內(nèi)部權力運行，綜合反映部門和單位的內(nèi)部控制水平。 

　　（二）重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，重點關注重要經(jīng)濟活動和業(yè)務活動及高風險領域，特別是權力集中、資金密集、資源富集的重點領域和關鍵崗位。 

　　（三）客觀性原則。評價工作應當以國家法律法規(guī)、制度規(guī)范以及單位內(nèi)部管理制度等為依據(jù)，結合部門和單位實際情況，如實反映內(nèi)部控制建立與實施情況，采用定性和定量相結合的方式，客觀公正地評價內(nèi)部控制水平。 

　　（四）可操作性原則。評價工作應當結合單位實際情況因地制宜開展，評價指標應當簡單易行、務實管用，切實降低基層單位負擔。 

　　（五）持續(xù)性原則。評價工作應當形成實施評價、問題整改、結果應用、持續(xù)優(yōu)化的管理閉環(huán)，不斷提升單位內(nèi)部控制水平。 

　　第五條  財政部負責制定內(nèi)部控制評價的有關制度辦法，發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評價基本指標體系和評價報告格式。各級政府財政部門負責組織實施同級政府各部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督檢查工作。 

　　第六條  各部門應當結合部門實際情況，在基本指標體系的基礎上，細化形成本部門內(nèi)部控制評價指標及所屬單位內(nèi)部控制評價指標，并按照管理權限，逐級對所屬單位內(nèi)部控制評價報告實施復核，出具復核意見，同時對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況進行評價。 

　　第七條  各單位應當根據(jù)本辦法有關要求和主管部門制定的內(nèi)部控制評價指標，結合單位內(nèi)部控制建立與實施實際情況，可補充本單位內(nèi)部控制評價指標，明確相關機構或崗位的職責權限，按照規(guī)定的程序、方法和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。 

　　行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制評價的責任主體，單位負責人對內(nèi)部控制評價報告的真實性、完整性負責。 

　　第八條  各部門、各單位應當根據(jù)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部控制評價的有關文件資料等，在內(nèi)部控制評價過程中，確保評價數(shù)據(jù)的安全性和保密性。 

　　第九條  鼓勵各部門、各單位采用信息化手段，開展內(nèi)部控制評價工作，必要時可借助外部專家力量參與相關工作。 

第二章  單位內(nèi)部控制評價

　　第十條  各單位應當由內(nèi)部審計部門或崗位（或指定其他部門、崗位，以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負責組織實施本單位內(nèi)部控制評價工作。單位內(nèi)部控制評價部門（崗位）應當與內(nèi)部控制建設牽頭部門（崗位）相互分離。 

　　第十一條  單位應當在年度終了對上一年度內(nèi)部控制建立與實施情況進行評價。 

　　第十二條  單位應當安排部署評價工作，制定評價工作方案或根據(jù)主管部門（上級單位）制定的評價工作方案，明確評價范圍、工作任務、人員組織、進度安排等相關內(nèi)容，履行單位內(nèi)部審批程序后實施。 

　　第十三條  單位內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容包括： 

　　（一）組織層面內(nèi)部控制情況。包括議事決策機制、規(guī)范權力運行情況、內(nèi)部控制組織架構設置及運行情況、會計核算和財務報告情況、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立與實施情況，以及其他補充情況； 

　　（二）業(yè)務層面內(nèi)部控制情況。包括預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設項目、合同等各類經(jīng)濟活動，以及單位根據(jù)各自職能職責、業(yè)務特點設置的相關業(yè)務活動內(nèi)部控制制度、流程的建立與實施情況； 

　　（三）內(nèi)部監(jiān)督情況。包括內(nèi)部監(jiān)督制度建立和實施情況。 

　　第十四條  單位應當根據(jù)內(nèi)部控制有關要求和本單位職能職責、業(yè)務特點，綜合運用詢問訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、重新執(zhí)行、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集有效證據(jù)，對單位內(nèi)部控制進行全面客觀評價。 

　　第十五條  單位應當根據(jù)細化后的評價指標體系，結合評價內(nèi)容，對本單位內(nèi)部控制建立與實施情況進行評價打分，形成單位內(nèi)部控制自評得分。 

　　單位收到的各級政府財政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關表彰、批評等獎懲情況可作為調(diào)整評價得分的參考。 

　　第十六條  單位內(nèi)部控制評價結果采取定性與定量相結合的方式，劃分為優(yōu)、良、中、差四個檔次。90（含）至100分為“優(yōu)”、80（含）至90分為“良”、60（含）至80分為“中”、60分以下為“差”。 

　　內(nèi)部控制評價結果的認定應當符合單位內(nèi)部控制建立與實施實際情況。在內(nèi)部控制評價基準年度內(nèi)，單位被認定為存在與內(nèi)部控制相關的違法違紀行為的，內(nèi)部控制評價結果根據(jù)違法違紀程度下調(diào)檔次，且最終結果不得高于“中”。 

　　第十七條  評價工作應當詳細記錄執(zhí)行評價工作的全過程，包括評價方法、各項評價指標的內(nèi)容、得分情況、扣分原因、評價結果及其認定依據(jù)、評價人員等。 

　　第十八條  單位應當根據(jù)內(nèi)部控制評價得分和評價結果等材料，編制內(nèi)部控制評價報告并提交主管部門（上級單位）復核，同時提供能夠準確反映各項評價指標得分情況的證明材料。 

　　報告內(nèi)容包括但不限于：評價工作組織實施情況、評價程序和方法、評價依據(jù)、評價得分情況、評價結果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等內(nèi)容。 

　　第十九條  各主管部門（上級單位）根據(jù)日常管理與監(jiān)督中掌握的情況和本級及所屬單位提供的內(nèi)部控制評價相關材料，分級組織實施對本級及所屬單位編制的單位內(nèi)部控制評價報告或部門內(nèi)部控制評價報告的復核工作。各主管部門（上級單位）復核發(fā)現(xiàn)本級及所屬單位內(nèi)部控制評價得分存在偏差的，應當調(diào)整內(nèi)部控制評價得分，明確最終評價結果檔次，形成內(nèi)部控制評價復核意見，并及時向單位反饋。復核意見包括自評得分、部門復核調(diào)整得分及調(diào)整原因、最終得分和評價結果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改時限等。單位收到復核意見書后，根據(jù)復核發(fā)現(xiàn)問題補充整改措施。經(jīng)各級主管部門（上級單位）復核調(diào)整后的得分，為該單位內(nèi)部控制評價最終得分。 

　　第二十條  單位應當在報送年度內(nèi)部控制報告時，一并報送年度內(nèi)部控制評價報告及復核意見書。 

第三章  部門內(nèi)部控制評價

　　第二十一條  各部門應當由內(nèi)部審計部門或崗位（或指定其他部門、崗位）負責組織實施對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況的評價工作。內(nèi)部控制評價部門（崗位）應當與內(nèi)部控制建設牽頭部門（崗位）相互分離。 

　　第二十二條  年度終了，各部門應當在部門本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎上，參考本辦法第二章的評價程序和評價方法，對本部門內(nèi)部控制建立與實施整體情況開展評價，評價內(nèi)容至少包括以下三個方面： 

　　（一）部門本級及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的整體情況； 

　　（二）部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實施情況，以及對本級及所屬單位內(nèi)部控制的指導與監(jiān)督情況； 

　　（三）部門根據(jù)履職范圍和行業(yè)特點，自行制定的其他評價內(nèi)容。 

　　部門收到的各級政府財政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關表彰、批評等獎懲情況可作為調(diào)整部門評價得分的參考。 

　　第二十三條  部門應當根據(jù)本部門評價得分、評價結果等材料，形成部門內(nèi)部控制評價報告。報告內(nèi)容包括但不限于：部門評價工作組織實施情況、評價程序和方法、評價依據(jù)、評價得分情況、評價結果、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等內(nèi)容。 

　　第二十四條  各部門應當在報送年度部門內(nèi)部控制匯總報告時，一并報送年度部門內(nèi)部控制評價報告。 

　　第二十五條  有所屬單位的各級單位應當在本級及所屬單位內(nèi)部控制評價的基礎上，按照部門評價的內(nèi)容、程序、方法等，編制部門內(nèi)部控制評價報告。 

　　第二十六條  無所屬單位的部門無需開展部門內(nèi)部控制評價，僅開展單位內(nèi)部控制評價工作。 

第四章  財政部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督

　　第二十七條  各級政府財政部門應當每年抽取一定比例的同級政府部門，對其內(nèi)部控制評價情況進行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評價工作。對于新設立的部門應當及時納入監(jiān)督范圍。 

　　各級政府財政部門開展內(nèi)部控制評價監(jiān)督，確有必要可以委托第三方機構協(xié)助開展相關輔助性工作。 

　　第二十八條  各級政府財政部門應當在獲取各部門內(nèi)部控制評價結果和相關材料的基礎上，對各部門內(nèi)部控制評價工作整體情況開展監(jiān)督，主要包括以下三個方面： 

　　（一）部門內(nèi)部控制評價反映的部門本級及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況； 

　　（二）部門內(nèi)部控制評價的組織實施情況和內(nèi)部控制評價結果應用情況； 

　　（三）部門落實各級政府財政部門其他內(nèi)部控制有關要求的情況等。 

　　第二十九條  各級政府財政部門可以采取查閱內(nèi)部控制評價報告等資料、現(xiàn)場核查等方式，開展內(nèi)部控制評價監(jiān)督，并向有關部門反饋結果。如結果與內(nèi)部控制評價結果不一致，可要求有關部門作出說明并根據(jù)實際情況調(diào)整內(nèi)部控制評價結果。 

　　第三十條  單位應當客觀、準確開展內(nèi)部控制評價，不得提供虛假評價資料；單位負責人不得授意、指使、強令相關人員編制虛假內(nèi)部控制評價報告，不得對拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制評價報告的人員進行打擊報復。對于違反規(guī)定、提供虛假評價資料的單位及相關負責人，依法依規(guī)追究相應責任。 

　　第三十一條  財政部門及其工作人員存在違反本辦法規(guī)定，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)追究相應責任。 

第五章  評價結果應用

　　第三十二條  針對內(nèi)部控制評價中反映的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應當認真查找問題原因，制定整改措施，明確整改時限，建立問題整改臺賬，及時進行整改，進一步完善單位內(nèi)部控制體系。各級政府財政部門、各部門應當跟蹤有關單位的整改情況，督促其按要求完成整改工作。 

　　第三十三條  各單位、各部門應當切實加強內(nèi)部控制評價結果的分析應用，將評價結果作為完善內(nèi)部管理制度、改進預算管理、績效管理、財會監(jiān)督的依據(jù)，作為年度考核、監(jiān)督問責、領導干部選拔任用的參考。鼓勵將評價結果采取適當?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強化自我監(jiān)督、自我約束。 

　　第三十四條  各單位、各部門應當加強內(nèi)部控制評價與財會監(jiān)督、巡視巡察、紀檢監(jiān)察、審計監(jiān)督等工作有機貫通、相互協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，提高內(nèi)部控制評價結果應用的效率和效果。 

第六章  附  則

　　第三十五條  各地區(qū)、各部門應當結合實際制定具體的實施細則。 

　　第三十六條  縣級財政部門可以根據(jù)實際情況，適當延長同級部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評價的周期，或縮小評價范圍，并報上級財政部門備案。 

　　第三十七條  本辦法由國務院財政部門負責解釋。 

　　第三十八條  本辦法自2026年1月1日起施行。